化学工业是随着我们国家国民经济持续稳定迅速增加而兴起的。 到2006年，已成为五个支柱产业的骨干。 随国家政策环境和经济环境的改善以及企业改革的深入，为我国化工行业的发展创造了良好的宏观环境和微观基础。 然而，如何对该行业实施有效的税收征管，是当前税收征管工作的热点之一。 化学工业是知识、技术、资源、资本密集型的​​规模效益型产业。 由于该行业保密措施较强，且税务管理人员对化学反应不熟悉，导致该行业征收管理相对薄弱，存在偷窃、逃税、骗税等问题时有发生，评估风险较高。 笔者在联合评估和服务研究中，积累和总结了收入和成本中常见的涉税问题，以促进化工行业税收征管，提高纳税合规性。

　　1、化工行业主要涉税问题 鉴于化工行业的特点和独特的税务风险，具有以下行业特点的涉税问题包括收入的确定和产品成本的核算。

　　转让定价避税不再只是外资使用的避税手段。 内资企业为了追求利润最大化也采用这样的形式。 评估中发现，化工企业经常利用“高进低出”的关联销售，将利润转移给处于税收优惠期的下属公司或下属福利企业避税。 特别是少数企业强调产品已经过期，或者是试用样品或者劣质产品，但实际上采取的是“低价售出高品质的产品”的方式。 然后实行账外现金销售，建立一个小金库。 由于低价销售，无增值税，企业的投入往往超过产出，不缴纳增值税。 同样，由于成本倒挂，公司亏损经营，自然也就没有缴纳公司所得税。 ，这一招可谓一石三鸟，在评估检查时要特别注意。

　　化学工业中的产品是连续的，每个过程都会产生一定的联产品、副产品或中间产品。 在销售主产品的同时，还销售相关这类的产品和副产品。 然而，一些化工公司往往不会将其反映在其账目中。 相关收入进入小金库。 评估时发现，某化工企业实际现金库存比账面现金多出数十万以上。 非主要营业产品的现金收入也不少，但别的业务的账面收入长期为零。

　　化工企业的产品研制费用一般占出售的收益的4%~5%左右。 研发过程可分为小试阶段和中试阶段。 正常的情况下，小审过程中的相关联的费用直接计入管理费用。 中试阶段研发的产品基本都是合格产品，且数量较大。 评估发现，部分企业直接销售试点产品，未记账。 相关联的费用列在管理费用中，并声称由客户试用。 但会计研发费用占营收比例超过10%。 。

　　例如，一家盈利能力较强的荧光剂生产企业，为了“灵活”利用税收优惠政策推迟进入盈利年度，年底时用更少的销量、更多的成本来降低当期成本。利润； 又如，一些化工企业为了在税收优惠期间增加利润，在年终决算时开具短发票，虚增出售的收益，然后用红字发票冲抵下个年初的销售额。年度，从而在优惠期内提前实现利润，从而逃税。 目的。

　　对于销售过程中的涉税问题，首先应核对公司账面库存和实际库存，并核对托管账簿和财务账簿是否一致。 其次，要掌握化工企业的产品工艺流程，检查生产的全部过程记录（原始车间记录）、入库单、出库单，对公司副产品、副产品的管理进行内控测试。产品，审查公司的技术决策书和工艺程序，并依据输入进行内部控制测试。 产出比，衡量公司产品、副产品、副产品等的数量，并与公司账面数据核对，确认是不是真的存在账外销售。

　　3、材料、成品包装、废旧工程材料的销售不入账，不申报税款。 ①了解公司对物料包装的处理情况，通过物料包装标准（公斤/袋或公斤/桶等）计算包装数量； 通过仓库或生产部门的记录台账确定包装的销售金额； ②审核其他应该支付款——存款明细账，重点审核长期入账的存款，必要时通过信函方式核实。 ③审查工程部或其他工程公司的设备修理预决算记录，了解该公司怎么样处理废弃工程材料，核实废弃工程材料的销售金额。

　　4、研发产品直接销售不入账、不申报税款。 分析审核研发部门收到的材料，向研发部门获取试点期间的相关台账记录，确定研发产品的数量和去向，并对比财务处理状况，关注研发费用记录判断是不是为企业研发产品的出售的收益直接冲减研发费用，不计税。 同时能检验车间原始生产记录，检验小批量生产业务，分析费用账目中涉及的样品费用。 结合样品快递费用清单，可与公司样品申报及税务信息进行核对，进一步确认公司样品加工是不是满足税法规定。

　　1.提前结转或超载成本。 分析逐月总成本率和单位成本率变化，获取并审核公司物料回收率和投入产出率指标，对比原材料和产成品明细账，核对原始仓库出入库凭证，并检查仓库主要进出情况。 对销售的产品和基本的产品的数量来测试，审查企业的成本归集和分配方法是不是正确，以确认结转的销售成本的正确性。 尤其是对于成本转嫁现象，评估者必须关注各种类型的产品的期初单位成本。 如果期初单位成本明显偏低，必须追查原因，确定成本转嫁期，重新进行正确的成本核算。 对于存在的半成品入库报废或再次投入生产的问题，评估人员应重点检查公司制作过程中的物料收集、储存和检测程序。 正规化工企业管理比较严格，生产各环节物料的投入和产出均应附有相应的化验单和入库批号（单）。 这是化工行业的生产特点，也是企业对生产的全部过程进行管理和考核的主要手段。

　　2、资本支出或递延支出属于一次性制造费用，会增加成本。 对制造费用和维修费用做多元化的分析审核，审核和检验企业装修预决算、维修部门收据和结算单据，重点考核涉及装修、配件维修的具体项目，确定是不是存在超列费用。 或者进项税额没有转出。 对于设备的技术改造和大修，评估人能获取技改​​部门或维修部门的技术改造计划和大修预决算计划，了解企业技术改造和大修所实现的功能，并依据情况确定是不是资本化。遵守相关税收法律、法规。

　　3. 增加成本并扣除税款。 对于原材料供应中的涉税问题，可认真审核入账原始凭证，严格把握“发票、货物、付款”三方是否一致。 此外，还应审查公司在建项目和固定资产明细，看看是否有采购情况。 材料费用直接费用化，或固定资产改良费用直接费用化计入成本税金。 具体能查看物资入库单和领用单，并与负责人核实情况； 与发票单位核对往来账户，必要时发函求助确认。